“我们是差额征税的，税负低”——这种说法一半对一半错。差额征税收窄的是计税基数，不是给你免税，用错了不但省不了钱，还要在申报表上多补一堆坑。这期把原理、开票和三个误区一次讲透。
差额征税解决的是一个特定问题：某些行业收款里含着大块需要转付出去的钱，让企业按全额缴增值税，税负会明显失真。于是政策允许把转付部分从销售额里扣掉，只对差额部分计税。劳务派遣代发给员工的工资、旅游服务支付给游客的住宿门票、建筑分包付给分包方的工程款，都属于这一类。
算一笔劳务派遣的账
举个最常见的例子。一家劳务派遣公司向用工单位收取100万元，其中80万元是代发工资和社保，20万元是管理费。公司可以选择差额计税：以20万元为销售额，按5%缴纳增值税1万元；用工单位取得的发票，差额部分不得抵扣进项。若选择全额计税按6%，销项是6万元，但支付给员工的工资部分没有进项可抵。两档算法孰优孰劣，取决于用工方要不要抵扣进项、双方报价怎么谈。
差额开票的两种姿势
| 情形 | 开票方式 | 受票方处理 |
|---|---|---|
| 差额部分不得抵扣（如劳务派遣选择差额5%） | 通过差额开票功能开具，票面备注栏自动标注差额征税金额 | 按票面税额抵扣或全额入成本 |
| 全额开票后差额计税（如旅游服务选择差额） | 正常开具发票，备注栏注明差额扣除额 | 按票面正常处理 |
三个常踩的误区
- 把差额征税当成优惠去“申请”：它写在营业税改征增值税的政策文件里，按行业适用，无需另行审批，但扣除凭证必须留存；
- 扣除凭证不齐也照扣：代付工资要工资表和转账记录，分包要分包合同和发票，凭证缺失的扣除额在评估核查时会被调增；
- 差额部分的进项照样抵：用于差额计税对应的进项税额不得抵扣，抵了就是申报差错，跨期更正很费劲。
涉派遣、外包、旅游、建筑业务的企业，计税方式选择直接影响报价和税负，建议每年做一次方案复算。这类测算与申报衔接的活，可以交给代理记账团队按业务口径处理，政策拿不准的再叠加税务政策辅导。财税咨询电话+86 21-68881812。
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