企业和个人通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行公益慈善捐赠，符合条件的可按规定在企业所得税、个人所得税税前扣除。本文梳理公益捐赠税前扣除的要点。
公益捐赠税前扣除的基本规则
企业通过取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织，或县级以上政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额规定比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分可结转以后年度扣除。个人发生的公益捐赠，按应纳税所得额的一定比例内扣除。
扣除凭证是关键
享受税前扣除须取得合规票据：通过公益性社会组织捐赠的，取得其开具的公益事业捐赠票据；直接向受赠人捐赠的，除国务院规定情形外一般不得税前扣除。企业应妥善保管捐赠票据、银行凭证与捐赠协议。
受赠主体资格要核实
接受捐赠的公益性社会组织应具有公益性捐赠税前扣除资格，名单由财政、税务、民政等部门联合公布。企业捐赠前应核实受赠主体是否在资格名单内，避免因主体不合规导致无法扣除。
捐赠的税务处理与资产捐赠
企业以货币捐赠的，按捐赠金额扣除；以实物、股权等非货币资产捐赠的，按公允价值确认捐赠额并按规定处理增值税与企业所得税。个人捐赠同样需凭票据按规定扣除。
善用政策，合规行善
公益捐赠既能回馈社会，也能享受税收优惠。企业应结合经营与现金流规划捐赠安排，规范取得票据、及时申报扣除。上海聚儒可为企业提供代理记账、涉税服务、公司注册等支持，协助规范公益捐赠的财税处理。有需求的企业欢迎拨打财税咨询电话+86 21-68881812。
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