财政部、税务总局于2026年8月27日发布第25号公告，根据《中华人民共和国增值税法》和《增值税法实施条例》有关规定，明确非应税交易等增值税有关事项。公告自2026年9月1日起施行，对不属于"不得抵扣非应税交易"的情形进行了明确，对应进项税额可按规定从销项税额中抵扣。该公告是增值税法配套细则的重要组成部分，对企业进项抵扣合规具有直接指导意义。
一、公告出台背景
2026年增值税法正式实施，配套的《增值税法实施条例》第二十二条对"不得抵扣非应税交易"进行了原则性规定。但在实务中，哪些具体情形属于"不得抵扣"、哪些不属于，存在模糊地带。25号公告正是对这一条款的细化，通过正向列举方式明确"不属于不得抵扣非应税交易"的情形，为企业提供确定性。
二、核心条款解读
公告第一条规定，纳税人有下列情形的，不属于增值税法实施条例第二十二条所称"不得抵扣非应税交易"，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：
- 保险赔款相关交易：作为被保险人获得保险赔款相关的交易，不属于不得抵扣范围。这意味着企业在获得保险赔款时，与该赔款相关的进项税额可以正常抵扣；
- 其他明确情形：公告还规定了其他不属于不得抵扣非应税交易的情形，企业应逐项对照公告全文确认。
三、对企业实务的影响
此前企业在处理涉及非应税交易的进项税额时，往往出于谨慎原则选择不抵扣或先抵扣后转出，增加了合规成本和税务争议风险。25号公告明确了可抵扣情形后，企业可以更有底气地按照规定进行抵扣操作。同时，企业需重新审视此前已做进项转出的项目，判断是否符合新规下的抵扣条件，必要时可申请调整。
四、与9月1日其他新政的衔接
25号公告与9月1日起施行的多项税费新政存在衔接关系：第28号公告《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》自11月1日施行，涉及自然人增值税扣缴；电池消费税分步恢复征收已在9月落地。企业应将25号公告与这些新政统筹理解，确保增值税合规体系完整。
五、实务建议
企业应组织财务税务人员认真学习25号公告全文，逐项核对自身业务。上海聚儒提供代理记账、涉税服务及增值税合规咨询，涉及进项抵扣问题的可致电+86 21-68881812咨询。
更多相关政策法规，欢迎关注聚儒资讯中心。
上海聚儒投资管理有限公司提供相关咨询。总部上海市浦东新区张杨路188号汤臣中心B栋305、308、310、312室，电话+86 21-68881812、+86 21-68881813。具体路径与结果以主管部门审核为准。