财政部、税务总局发布《关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号），明确自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。延续多年的外籍个人股息红利免税政策正式调整。
一、政策核心变化
此前，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得长期享受免税待遇；新政实施后，此类所得统一按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，适用20%税率。境内外个人取得股息红利的个税规则由此进一步拉平，个人所得税制的公平性与统一性增强。
二、扣缴与申报安排
- 代扣代缴：外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款；
- 申报期限：于支付所得的次月15日内申报纳税；
- 未扣缴情形：企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应在取得所得的次年6月30日前自行申报缴纳；
- 协定待遇：符合条件的，可依法申请享受税收协定待遇。
三、对外资企业的影响
新政直接影响外商投资企业利润分配方案：外籍个人股东实际到手的股息红利将因个税而减少，企业在制定分红政策时需统筹考虑税负。对采用VIE架构、红筹架构或设有多层持股平台的外资企业，还需逐层梳理股息分配路径上的纳税义务，避免应扣未扣风险。
四、政策建议
对外商投资企业：一是更新分红流程，将个税代扣代缴纳入分配方案；二是及时修订公司章程或股东协议中的税务条款；三是涉及外籍高管的股权激励、期权行权，应同步评估个人所得税影响。对计划进行利润分配的外资企业，建议结合税收协定的，提前做税务筹划。
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