发布时间:2026-09-09 10:22:16 / 已被浏览 次

一、政策核心内容

同时，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项废止，宣告自1994年起实施的"外籍个人股息红利免税"政策正式退出历史舞台。

二、政策出台的背景与意义

此次调整是税制公平化的重要一步。过去外籍个人股东分红免税、中国籍个人股东分红适用20%税率，形成"内外有别"的超国民待遇。新政实施后，外籍个人股息红利与境内个人适用统一的个税规则，有利于税制公平，也有助于防止通过变换国籍身份进行税收套利的行为。对企业而言，股东分红成本将更可预期。

三、对外资企业的影响

• 分红决策更需统筹：利润分配前须测算个税成本，现金分红与转增注册资本的税负不同，应结合股东结构与资金需求统筹规划；
• 扣缴义务落地：企业作为扣缴义务人，向境外个人股东支付股息时须依法代扣代缴个税，并按时申报，未扣缴的可能面临责任追缴；
• 税收协定仍可适用：符合条件的非居民个人可依据税收协定申请享受股息条款优惠税率，需在申报前完成协定待遇备案，建议咨询专业人士后操作。

四、实务操作建议

对于有外籍个人股东的外商投资企业，建议：一是对存量分红计划进行个税测算，把新规成本纳入利润分配方案；二是完善股息红利发放台账，确保扣缴记录完整、申报及时；三是如有跨国分配需求，评估转让定价与税收协定安排；四是与专业财税机构保持沟通，聚儒的涉税服务团队可协助企业完成协定待遇申请与申报辅导。

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