资产负债表上安静躺了三年的其他应收款，可能是税务机关眼里的“股东分红”；挂了五年的其他应付款，可能被认定为一笔该缴税的收入。年底关账前，往来款清理是该排上日程的正事。
往来科目是账务的“缓冲区”，也是税务评估的重点扫描区。原因很简单：真业务有票据、有对手方、有资金流，挂账项目大多三样缺一样。
四类高风险挂账
- 股东借款：个人股东从公司借款，纳税年度终了后既不归还又未用于生产经营的，可能被视同红利分配征收个人所得税——20%的税率，金额往往不小；
- 长期挂账的其他应收款：无业务实质的资金拆借、虚列的费用冲抵款，评估时要求逐笔说明来源；
- 超期未付的应付款项：因债权人失联、注销等原因确实无法支付的应付款项，超过规定期限的应转入收入缴纳企业所得税；
- 预提费用尾差：多年滚存的预提项目，既无票据支持也无支付对象的，属于典型的调增事项。
年底清理四步走
- 拉账龄：把往来科目按账龄分层，超过一年的逐笔标注形成原因；
- 验实质：能对上业务的保留并补齐凭证，属于坏账的收集证据按规定税前扣除；
- 做处理：该转收入的转收入、该追缴个税的追缴、该核销的按程序核销；
- 立规矩：建立关联方资金往来的审批与对账机制，来年不再新堆挂账。
往来款清理涉及纳税调整的，动作前先测算税负影响，比汇算时被动调整从容得多。年底关账与汇算清缴准备交给代理记账团队统一安排，存量风险较大的先做一轮税务风险评估，咨询电话+86 21-68881812。
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