同样一笔进项税额，先进制造业企业能多抵减5%——增值税加计抵减政策给制造业的实惠，算清一笔账就明白。适用条件、计算公式与申报口径，本文一次讲透。
加计抵减的逻辑是：允许特定行业的一般纳税人，按照当期可抵扣进项税额的一定比例额外计提一个“抵减额”，用于抵减应纳税额。先进制造业企业适用的比例与执行期限按现行公告执行，政策叠加现有税率后，制造业的实际增值税负担明显低于名义税率。
加计抵减怎么算
| 项目 | 口径 |
|---|---|
| 计提基数 | 当期可抵扣进项税额（含当期新增与按规定转回的部分） |
| 计提比例 | 按政策规定比例计提加计抵减额 |
| 抵减规则 | 当期应纳税额足够时全额抵减；不足的结转下期继续抵减 |
| 出口对应进项 | 用于免税、简易计税及出口业务的进项不得计提 |
举例：某先进制造企业当期可抵扣进项税额100万元，销项税额120万元。按5%计提加计抵减额5万元，抵减后当期应纳税额为15万元。出口业务占比高的企业，进项要先划分内外销，内销对应部分才进入计提基数。
申报与管理的三个要点
- 资格确认在前：先进制造业企业名单按部门认定结果确定，未列入名单的企业不能自行适用，申报前先确认资格状态；
- 填报栏次别错：加计抵减额在增值税申报表的附列资料中单独填报，主表抵减时栏次对应关系按申报表说明执行，填报错栏是评估预警的高发原因；
- 进项划分要细：既有应税又有免税、简易计税项目的，进项税额按销售额比例划分，可计提部分与不得计提部分分账管理。
政策执行期内，资格名单与口径如有调整以最新公告为准。制造业企业的加计抵减测算与申报填报，交给代理记账团队按月处理，资格与口径疑问可通过聚儒顾问确认，电话+86 21-68881812。
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