货没卖，税照缴——这就是“视同销售”。给员工发的自产产品、买一赠一里的赠品、送客户的样品，都可能触发视同销售。年底促销与福利采购高峰将至，两个税种的口径先对比清楚。
增值税口径：所有权转移是主线
增值税视同销售的核心判断是货物所有权是否发生转移及是否用于非应税项目。常见情形包括：将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将货物用于投资、分配、代销异常等情形。外购货物用于集体福利的则不视同销售，对应进项税额转出——同是“发福利”，自产与外购的税务处理相反，这是最常见的混淆点。
企业所得税口径：资产所有权属改变即视同
企业所得税的视同销售看资产所有权属是否转移：因所有权属已改变（如用于职工福利、奖励、对外赠送、市场推广）或转移出境外的，视同销售确认收入，同时确认视同销售成本。加工制作、搬运等内部处置不改变所有权属的，不视同销售。
两个口径的差异对照
| 情形 | 增值税 | 企业所得税 |
|---|---|---|
| 自产货物发员工福利 | 视同销售 | 视同销售 |
| 外购货物发员工福利 | 不视同销售，进项转出 | 视同销售 |
| 买一赠一促销 | 赠品按折扣销售处理（按规定开票口径） | 一般不单独视同销售，按折扣销售确认 |
| 样品赠送客户 | 视同销售 | 视同销售 |
三个处理建议
- 销售额确定有依据：视同销售的销售额按纳税人近期同类货物平均售价、其他纳税人同类货物售价依次确定，别随意估价；
- 进项转出与视同销售别混用：外购货物送客户（无偿赠送）既视同销售又要确认进项的归属，送员工福利则是转出，分清对象再操作；
- 促销方案前置测算：买一赠一、满赠活动的开票口径按折扣销售处理最省税，活动方案设计阶段就让财务参与。
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