增值税法实施后非应税交易进项抵扣新规详解：25号公告实务解读
发布时间:2026-09-09 / 已被浏览 次
《增值税法》2026年1月1日施行后，"非应税交易进项不得抵扣"的原则性规定让很多财务人员犯难：保险赔款、财政补贴、捐赠、违约金……这些业务的进项到底能不能抵？财政部 税务总局公告2026年第25号给出了正负面清单式的答案，自2026年9月1日起施行。本文详解新规要点与实务处理。
一、为什么要出25号公告？
《增值税法》确立了"非应税交易对应的进项税额不得抵扣"的基本原则，但哪些业务属于非应税交易、对应进项如何处理，实践中争议较多。25号公告依据《增值税法》及其实施条例，以清单方式逐项明确，为企业提供了确定性的操作依据，终结了"不敢抵扣""各自解读"的乱象。
二、新规核心要点
| 要点 | 内容 |
|---|---|
| 非应税交易范围 | 以清单方式明确保险赔款、捐赠、合同违约金、财政补贴等项目属性 |
| 进项抵扣口径 | 对可抵扣与不得抵扣情形分别列示正负面清单 |
| 跨境业务 | 跨境交易中相关费用进项的处理规则同步明确 |
| 过渡安排 | 2026年1月1日至8月31日业务按新规执行，不追溯调整 |
| 施行时间 | 2026年9月1日 |
三、对企业的实务影响
- 部分"沉睡"进项可盘活：此前因口径不清不敢抵扣的进项（如部分财政补贴相关、非正常损失外的保险赔付相关费用），按新规可依法抵扣，企业应全面梳理；
- 申报表填写更明确：非应税交易对应的进项转出与抵扣的填报口径统一，减少申报差错；
- 跨境与重组业务更清晰：跨境服务、资产重组中相关费用的进项处理有了明确依据，重组方案税务成本测算更准确；
- 需要更新内控口径：企业应同步更新发票审核、进项管理的内控制度，确保与新规一致。
四、落地建议：三步走
第一步，盘点历史业务：对2026年以来的非应税交易相关进项做一次全面盘点，识别新规下可抵扣的项目；第二步，更新制度流程：修订进项管理内控，明确审核要点；第三步，规范申报：按新口径准确填报，必要时与主管税务机关沟通确认。
增值税政策体系正在向《增值税法》时代全面切换，企业应及时更新财税知识库。上海聚儒的财税服务团队可提供增值税合规辅导与申报支持，如需帮助欢迎致电021-68881830，或了解聚儒代理记账服务详情。
下一篇：返回列表
