发布时间:2026-09-11 / 已被浏览 次

一、什么是非应税交易的进项抵扣

增值税法实施条例对"不得抵扣的非应税交易"作了界定，实务中哪些属于可抵扣、哪些不可抵扣曾存在争议。25号公告以正负面清单方式加以明确：纳税人有下列情形的，不属于不得抵扣的非应税交易，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣——例如作为被保险人获得保险赔付、接受货币性资产等情形。

二、几类常见情形解析

• 保险赔付：企业作为被保险人获得的保险赔付，对应的进项税额可按规定抵扣；
• 捐赠与接受资产：接受货币性或非货币性资产等情形，按公告口径处理进项抵扣；
• 合同违约金、财政补贴：相关进项税额的抵扣口径得到明确，让此前"不敢抵扣"的项目有了处理依据。

三、2026年1-8月业务不追溯

公告明确，2026年1月1日至8月31日期间已发生的相关业务不追溯适用旧口径，直接按新规执行。企业无需担心历史业务追溯调整带来的负担，自9月1日起按新口径处理即可。

四、实务提醒

• 对照公告清单梳理企业进项税额涉及的各类业务情形；
• 妥善留存保险合同、资产取得凭证等证明材料备查；
• 拿不准的抵扣事项，及时咨询专业机构核实口径。

进项抵扣口径复杂，上海聚儒财税团队可协助企业梳理。如需涉税服务支持，欢迎致电021-68881830。

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