财政部、税务总局发布2026年第27号公告，明确自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税，适用20%税率。这项实行多年的免税政策正式结束。本文汇总外企与股东最关心的问题。
一、问：9月1日后，外籍个人分红还能免税吗？
不能。根据27号公告，自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，统一按照"利息、股息、红利所得"税目缴纳个人所得税，适用20%税率。9月1日之前取得的分红，仍按原政策处理，不追溯。
二、问：谁负责代扣代缴？何时申报？
外商投资企业在向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴个人所得税，并在支付所得的次月15日内申报纳税。若企业未扣缴，主管税务机关将依法追缴税款，企业需要承担相应责任，因此支付与申报台账务必及时、准确。
三、问：对企业和外籍股东有哪些具体影响？
- 税负变化：外籍股东分红到手金额减少（原免税或低税负，现按20%）；
- 企业义务：需要更新代扣代缴制度、升级薪酬与分红支付流程，确保按时扣缴申报；
- 沟通提醒：建议企业在制定分红方案时，提前与股东说明税负变化，避免结算时产生分歧。
四、问：有税收协定安排的外籍股东能否减税？
中国与多国签有税收协定，对股息有协定税率或优惠安排。能否适用、如何申请享受协定待遇，需结合股东身份、持股比例、是否构成受益所有人等具体判断。外籍个人在分红前可自行或委托专业机构测算，必要时向税务机关申请享受协定待遇。
五、实务建议
外资企业在2026年度内如有分红安排，建议提前测算税负、优化分红时点与方式，并完善代扣代缴流程。上海聚儒提供外资公司变更、外资企业设立及代理记账服务，可协助企业处理股东分红与税务申报事项，咨询电话+86 21-68881812、+86 21-68881813。
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